L'Internal Revenue Service évalue l'impact fiscal des pertes d'options boursières en fonction de votre statut commercial et des mécanismes de négociation d'options. Si vous vous qualifiez auprès de l'IRS en tant que commerçant professionnel, vous pouvez structurer une entreprise commerciale en tant qu'entreprise individuelle, société de personnes ou société. Si vous créez une société intermédiaire, vos bénéfices et vos pertes sont imposés à vos taux individuels, évitant ainsi la double imposition imposée aux sociétés ordinaires. Si vous adoptez des règles spéciales pour devenir un trader « mark-to-market », vous pouvez déduire les pertes de trading jusqu'à concurrence de votre revenu ordinaire total.
Principes de base des options
Un acheteur d'options d'achat a le droit d'acheter 100 actions de l'action sous-jacente pour un prix spécifié - le prix d'exercice - au plus tard à la date d'expiration de l'appel. Le vendeur du call perçoit le prix du call, ou prime, de l'acheteur du call et s'engage à livrer les 100 actions si le propriétaire du call exerce son option. Une option de vente est similaire, sauf qu'il s'agit du droit de vendre des actions plutôt que de les acheter. Les options de vente et d'achat ont leur propre valeur marchande et peuvent être achetées et vendues de manière rentable sans avoir besoin de les exercer.
Pertes pour les acheteurs d'options
Un acheteur d'option peut bénéficier d'un avantage fiscal pour la prime payée. La prime correspond à l'exposition maximale aux pertes de l'acheteur. Même si l'option expire sans valeur, l'acheteur ne perd pas d'argent supplémentaire sur le commerce.
Si vous exercez une option d'achat, ajoutez le coût de l'appel au prix de base des actions que vous achetez - cela réduira tout gain ultérieur lorsque vous vendez les actions. Si vous exercez une option de vente, soustrayez la prime de vente du produit que vous recevez de la vente de vos actions - cela réduira votre gain imposable.
Si vous décidez de vendre votre option, soustrayez la prime que vous avez payée à l'origine du prix de vente pour calculer votre gain ou votre perte net. Dans tous les cas, la prime d'option réduit votre impôt à payer, soit en réduisant un gain actuel ou futur, soit en créant une perte.
Pertes pour les vendeurs d'options
La prime que vous recevez pour la vente ou la «vente à découvert» d'une option n'est pas imposable jusqu'à ce que l'option expire, soit exercée, soit compensée ou évaluée au marché. Si l'option expire sans valeur, enregistrez la prime que vous avez reçue en tant que bénéfice.
Si l'acheteur exerce une option d'achat contre vous, vous devez vendre des actions à l'acheteur au prix d'exercice. Ajoutez la prime d'achat au produit de votre vente - votre profit ou votre perte dépend du prix que vous avez payé pour les actions que vous vendez à l'acheteur. Si un acheteur exerce une option de vente contre vous, soustrayez la prime que vous avez reçue du prix de base des actions que vous êtes obligé d'acheter. Votre profit ou votre perte dépendra du prix auquel vous vendez éventuellement les actions qui vous sont proposées.
Si vous compensez votre option - en fermant votre position d'option courte en achetant une option identique - soustrayez la prime que vous avez payée pour acheter l'option de compensation de la prime que vous avez reçue en écrivant l'option d'origine - le résultat est votre profit ou votre perte net.
Pertes ordinaires
Le titre 26, section 475 de l'Internal Revenue Code décrit comment un «courtier», comme une entreprise de day-trading, peut adopter la comptabilité à la valeur du marché pour traiter les résultats commerciaux comme un revenu ordinaire plutôt que comme des gains et des pertes en capital. La règle de l'évaluation à la valeur du marché exige que vous traitiez tous les titres, tels que les options d'achat d'actions, que vous détenez le dernier jour de l'année comme si vous les aviez vendus et rachetés ce jour-là, créant ainsi un événement fiscal. Les entreprises commerciales qui adoptent cette règle peuvent déduire les pertes ordinaires du revenu ordinaire et reporter en avant ou en arrière toute perte excédentaire.
Pertes en capital
Si un commerçant refuse d'adopter la comptabilité à la valeur du marché, les pertes sont traitées comme des pertes en capital et peuvent être utilisées pour compenser les gains en capital et jusqu'à 3 000 $ de revenu ordinaire. Vous pouvez reporter les pertes en capital inutilisées pour compenser les gains et les revenus des années futures.
